Організування та оцінювання ефективності податкового планування на підприємстві

Abstract

У дисертаційній роботі науково обґрунтовано і розроблено теоретичні і прикладні рекомендації щодо організування та оцінювання ефективності податкового планування на підприємстві. На основі узагальнення і вивчення літератури розглянуто сутність, мету та завдання податкового планування на підприємстві, наведено класифікацію видів податкового планування, його принципи та методи. Обґрунтовано взаємозв'язок податкового навантаження, податкової політики та податкового планування підприємства. Етапи податкового планування суб’єктів господарювання запропоновано реалізовувати відповідно до етапів функціонування підприємства: створення суб’єкта господарювання, здійснення господарсько-фінансової діяльності та припинення діяльності. Для раціонального організування процесу мінімізації та оптимізації податкових платежів підприємства досліджено вплив окремих чинників на вибір структури, що реалізовує концепцію податкового планування на підприємстві. Розглянуто основні інструменти податкового планування суб’єктів господарювання, за допомогою яких мінімізують та оптимізують податкові та інші обов’язкові платежі підприємства: пільги, прогалини законодавства, схеми податкового планування. Удосконалено процедуру інформаційного забезпечення податкового планування на підприємстві. Сформульовано критерії ефективності податкового планування суб’єктів господарювання. Обґрунтовано взаємозв’язок податкового навантаження та ефективності податкового планування на підприємстві. Досліджено сутність ризиків податкового планування та процес управління цими ризиками з метою зниження їхніх негативних впливів. The oretical and applied recommendations for organizing and efficiency evaluation of tax planning at the enterprise are scientifically substantiated and developed in the dissertation paper. Generalizing literary notions, essence, purpose and task of tax planning at the enterprise are examined; classification of tax planning types, its principles and methods are given. Relationship between tax burden, tax policy and tax planning of the enterprise is justified. Stages of tax planning at the enterprise are offered to implement in compliance with stages of functioning of the enterprise: creation of the entity, the implementation of economic and financial activity, termination of functioning. To organize a rational process of tax minimizing and optimizing the influence of factors affecting the need to appoint a person or to crate the unit responsible for tax planning at the enterprise (tax planning unit) is investigated. The main tax planning instruments that help to minimize and optimize tax payments are described: tax privileges, legal loopholes and tax planning schemes. The procedure for providing of information on tax planning at the enterprise is improved. The criteria of efficiency of tax planning at the enterprise are formed. The relationship between tax burden and efficiency of tax planning at the enterprise is justified. The essence of tax planning risks, process of tax planning risks management and reduction of their negative impacts are researched. В диссертационной работе, в соответствии с ее целью, научно обоснованы и разработаны теоретические и прикладные рекомендации по организации и оценке эффективности налогового планирования на предприятии. Объектом исследования являются процессы налогового планирования на предприятии. Предметом исследования являются теоретико-концептуальные и организационно-методические вопросы реализации концепции налогового планирования на предприятии. Обобщая литературные источники, разработана концепция налогового планирования субъектов предпринимательства в соответствии с этапами их функционирования (создание предприятия , осуществления предпринимательской деятельности, прекращения хозяйственной деятельности). Усовершенствованы процедура организации налогового планирования на предприятии, содержательная характеристика рисков налогового планирования, критериальные требования к обеспечению эффективности налогового планирования на предприятии. Расчет эффективности налогового планирования на предприятии дополнен влиянием эффективности реализации концепции налогового планирования на показатель его удельной налоговой нагрузки. Обрели дальнейшее развитие принципы налогового планирования и направления формирования налоговой политики предприятия. В первом разделе «Теоретические основы налогового планирования на предприятии» обоснована важность внедрения на предприятиях концепции налогового планирования, освещены сущность налогового планирования, его цели и задачи в системе управления предприятием, исследованы классификация, принципы и методы налогового планирования, раскрыта взаимосвязь между налоговым планированием, налоговой нагрузкой и налоговой политикой предприятия, а также проблемы организации и оценки эффективности налогового планирования субъектов предпринимательства. Налоговое планирование является составной частью предпринимательства и обусловливает использование определенных приемов уменьшения и оптимизации суммы налогов и сборов, которые должно платить предприятие, путем выбора среди различных способов осуществления хозяйственно-финансовой деятельности с учетом возможных налоговых последствий в системе, субъектами которой являются: на предприятии – специалисты по налоговому планированию, за пределами предприятия – консультанты, аудиторы и контролирующие органы, объектами – налоги, сборы и другие платежи в бюджеты разных уровней. Взаимосвязь между субъектами и объектами системы налогового планирования регламентируют законодательно-нормативные акты по вопросам учета, налогообложения и отчетности. Во втором разделе «Анализ, организация и информационное обеспечение налогового планирования на предприятии» научно обоснован поэтапный подход к реализации концепции налогового планирования на предприятии на разных этапах функционирования, проведен анализ необходимости внедрения отдела налогового планирования в организационную структуру предприятия, раскрыты основные инструменты налогового планирования, приведены сущность информации налогового планирования на предприятии и его информационного обеспечения, описаны элементы коммуникационного процесса концепции минимизации и оптимизации налоговых обязательств предприятия перед государством. Организация налогового планирования заключается в том, что его осуществляют последовательно, по согласованному алгоритму и в соответствии с определенными этапами. Основными законными инструментами налогового планирования являются налоговые льготы, пробелы законодательства и схемы налогового планирования. Элементами информационного обеспечения налогового планирования на предприятии являются: коммуникации, субъекты информационного обеспечения налогового планирования предприятия и источники информации налогового планирования. В третьем разделе «Оценка эффективности налогового планирования на предприятии» обоснованы критерии эффективности налогового планирования субъектов хозяйствования, предложены методические положения для оценки эффективности налогового планирования, исследованы риски налогового планирования и методы управления ими. Эффективность налогового планирования предприятия характеризует уровень достижения поставленной цели минимизации и оптимизации налоговой нагрузки на предприятие с учетом существующих ограничений и возможных рисков. Показатели оценки эффективности налогового планирования субъектов хозяйствования распределены на три группы: 1) абсолютное и относительное уменьшение налоговых платежей; 2) соотношение между эффектом от реализации налогового планирования предприятия и затратами на налоговое планирование субъекта предпринимательской деятельности; 3) частичные показатели эффективности налогового планирования предприятия по различным видам налогов или для различных видов продукции или деятельности. Риски налогового планирования – это вызванная неопределенностью и конфликтностью налоговой сферы вероятность возникновения негативных последствий в процессе принятия альтернативных управленческих решений по реализации налоговой политики предприятия, направленной на минимизацию налоговых платежей. Управление рисками налогового планирования субъектов предпринимательства направлено на снижение негативных воздействий различных видов рисков налогового планирования в случае наступления неблагоприятных событий и реализуется поэтапно.